I tre livelli
Ogni franco di reddito imponibile in Svizzera passa attraverso tre autorità fiscali sovrane:
- La Confederazione — imposta federale diretta (Bundessteuer / IFD).
- Il Suo Cantone — imposta cantonale sul reddito.
- Il Suo Comune — imposta comunale sul reddito.
Ogni livello pubblica la propria tariffa progressiva (Tarif / barème) e (per Cantoni e Comuni) un moltiplicatore in aggiunta. La tariffa federale è uniforme in tutto il Paese. Il livello cantonale e quello comunale sono pienamente sovrani.
La quota federale
L'imposta federale diretta (IFD) è per la maggior parte delle persone la più piccola delle tre quote. Raggiunge un'aliquota effettiva massima dell'11,5 % sui redditi molto elevati. Per un dipendente tipico con CHF 100'000 come persona sola, l'imposta federale si aggira attorno a CHF 1'500–3'000. L'importo è lo stesso, che Lei viva a Ginevra o a Zugo — la tariffa federale è uniforme.
La quota cantonale
I 26 Cantoni pubblicano ciascuno la propria tariffa dell'«imposta semplice» (einfache Steuer, la curva di base) e poi un moltiplicatore cantonale in aggiunta (Staatssteuerfuss). Le curve di base variano enormemente:
- Berna usa una curva iniziale ripida, aliquota marginale massima 6,5 %, Steuerfuss 306 % (3,06 unità).
- Zugo usa una curva iniziale piatta, aliquota marginale massima 8 %, Steuerfuss 80 %.
- Ginevra usa un modello completamente diverso (centimes additionnels sull'impôt de base, più uno sconto del 12 %).
- Basilea-Campagna usa una formula logaritmica continua anziché una tariffa a scaglioni.
Il livello cantonale rappresenta tipicamente il 40–60 % della Sua fattura fiscale totale.
La quota comunale
Il Suo Comune (Gemeinde / commune / comune) preleva un moltiplicatore sulla stessa «imposta semplice» cantonale. È il numero del Steuerfuss che Lei vede su Optiqo. Va da circa il 50 % (Zugo, Ginevra) a circa il 180 % (regione di Berna).
I bilanci comunali vengono votati ogni novembre-dicembre dall'organo legislativo locale (Gemeindeversammlung / conseil municipal). Un nuovo Steuerfuss entra in vigore dall'anno fiscale successivo.
Due Cantoni, un esempio
La stessa persona — sola, CHF 120'000 lordi, 40 anni:
- Zurigo (città) ZH: federale ~CHF 3'200 + cantonale ~CHF 6'800 + comunale ~CHF 8'200 = CHF 18'200 totale (15,2 % effettivo).
- Walchwil ZG: federale ~CHF 3'200 + cantonale ~CHF 2'800 + comunale ~CHF 1'800 = CHF 7'800 totale (6,5 % effettivo).
- Berna: federale ~CHF 3'200 + cantonale ~CHF 7'900 + comunale ~CHF 9'400 = CHF 20'500 totale (17,1 % effettivo).
La stessa persona, tre luoghi, CHF 12'700 di scarto. Ecco il federalismo fiscale svizzero in sintesi.
Cos'è e cosa non è
La variabilità è reale e facilmente sfruttabile — la Svizzera conta 2'060 Comuni; Lei può scegliere. Molte persone con patrimoni elevati scelgono effettivamente, ed esistono interi settori costruiti attorno all'aiuto in questa scelta (ad esempio fiduciari specializzati nei cambi di Cantone).
Cosa non è: un pasto gratis. I Cantoni fiscalmente più convenienti (Zugo, Svitto, Nidvaldo) compensano con prezzi immobiliari più elevati, tragitti più lunghi, ammissioni scolastiche più severe o servizi sociali più ridotti. I Comuni fiscalmente più convenienti all'interno di questi Cantoni (ad esempio Walchwil, Wollerau) costano nettamente di più in termini abitativi rispetto alla media cantonale.